15 ноября 2006

Платим взносы в ФСЗН правильно

Обязательно уплачивать взносы в Фонд социальной защиты населения (ФСЗН) должны почти все ИП. А те из них, кто привлекает к своей деятельности наемных работников, являются плательщиками взносов в ФСЗН дважды, поскольку уплачивают взносы и по работникам.

 Причем правила уплаты взносов за себя и за работников несколько отличаются. В этой части статьи речь пойдет о том, в каком порядке ИП нужно исчислять и уплачивать взносы в ФСЗН по своей деятельности.

Это должен знать каждый

Кому обязательно, а кому и нет
То, что ИП являются плательщиками обязательных страховых взносов в ФСЗН, определено статьей 1 Закона от 29.02.1996 № 138-XIII «Об обязательных страховых взносах в фонд социальной защиты населения министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь», с изм. и доп. Но все ли предприниматели обязаны уплачивать взносы в ФСЗН? Оказывается, нет: некоторые ИП вправе сами решать, платить ли им взносы в ФСЗН.
Те предприниматели, которые уплачивают взносы в ФСЗН в добровольном порядке, перечислены в статье 7 Закона от 31.01.1995 № 3563-XII «Об основах государственного социального страхования», с изм. и доп. К ним относятся ИП:
— иностранные граждане и лица без гражданства;
— одновременно с осуществлением предпринимательской деятельности работающие по трудовым договорам у других нанимателей;
— получающие пенсии;
— имеющие право на пособие по уходу за ребенком до 3 лет;
— обучающиеся на дневных отделениях профессионально-технических, средних специальных и высших учебных заведений.
Писать заявление и представлять в ФСЗН справки, подтверждающие право на льготы, для освобождения от уплаты взносов, как это было раньше, теперь не надо.
Все остальные ИП права выбора не имеют и взносы в ФСЗН должны уплачивать обязательно.

На учет — в одном окне с регистрацией
Порядок постановки на учет в органах ФСЗН предпринимателей в настоящее время упрощен в связи с тем, что сейчас при регистрации ИП действует принцип «одного окна». Раньше ИП, получив в исполкоме свидетельство о госрегистрации, должны были в 10-дневный срок отправиться в отделение Фонда с пакетом документов для постановки на учет в качестве плательщика взносов в ФСЗН. Теперь же ИП не нужно самому идти в отделение ФСЗН для постановки на учет. Это следует из нормы пункта 4 Инструкции о порядке постановки на учет и снятия и снятия с учета плательщиков обязательных страховых взносов и иных платежей в органах Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь, утвержденной постановлением Правления ФСЗН от 30.03.2001 № 1/2, с изм. и доп. (далее — Инструкция о порядке постановки на учет; см. вкладыш, стр… ), согласно которому постановка на учет в органах ФСЗН ИП, проходящих госрегистрацию в соответствии с Декретом от 16.03.1999 № 11 «Об упорядочении государственной регистрации и ликвидации (прекращения деятельности) субъектов хозяйствования», с изм. и доп., производится на основании копии информационной карты ИП, которую получает уполномоченное должностное лицо органа Фонда в органе, осуществляющем госрегистрацию. Дата получения данным должностным лицом копии информационной карты в исполкоме и является датой постановки индивидуального предпринимателя на учет в ФСЗН (пункт 8 Инструкции о порядке постановки на учет).
Таким образом, в ходе госрегистрации ИП исполком самостоятельно взаимодействует с органом ФСЗН по вопросу постановки предпринимателя на учет в ФСЗН.

Как встать на учет «добровольцам»
Порядок постановки на учет в органах предпринимателей, которые уплачивают взносы в добровольном порядке (кроме иностранных граждан и лиц без гражданства), определен пунктом 4-1 Инструкции о порядке постановки на учет. Таким ИП необходимо подать заявление о желании пользоваться системой государственного социального страхования по форме согласно приложению 14 к Инструкции о порядке постановки на учет. Кроме заявления, они еще должны представить один из следующих документов (в зависимости от причины, по которой ИП могут взносы не платить):
— справку органа, назначившего пенсию, о ее получении;
— справку учебного заведения о периоде и форме обучения;
— свидетельство о рождении ребенка.
Причем документы эти представляются не реже одного раза в год
А вот ИП, одновременно работающим по трудовым договорам у других нанимателей, достаточно представить паспорт и карточку социального страхования.

С какого времени платить
Пунктом 7 Положения об уплате взносов определено, что ИП, подлежащие обязательному государственному социальному страхованию, становятся плательщиками взносов с даты государственной регистрации, а ИП, уплачивающие взносы в ФСЗН в добровольном порядке, — с даты подачи в орган Фонда заявления о желании пользоваться системой государственного социального страхования.
Но прежде чем уплатить взносы в ФСЗН, ИП нужно самостоятельно рассчитать их сумму.

Сколько нужно заплатить
Размер взносов в ФСЗН, уплачиваемых поквартально, также определяется в соответствии с пунктом 7 Положения об уплате взносов.
ИП, не являющиеся единщиками, взносы в ФСЗН уплачивают исходя из самостоятельно определяемого ими дохода, но не менее суммы этих взносов, исчисленной из суммы размеров минимальной заработной платы (МЗП), установленных законодательством в месяцах квартала, за который начислены взносы. МЗП с 1 января 2006 года составляет 156 900 руб. (установлена Указом от 28.01.2006 № 54). Таким образом, минимальный размер взносов в ФСЗН за III квартал 2006 года составляет: 156 900 руб. х 3 месяца х 36% = 169 450 руб. (кстати, минимальный размер взносов в ФСЗН публикуется в каждом номере «ИП» — см. «Только цифры). Но это не означает, что ИП не может заплатить взносы меньше этой суммы. Если в отчетном квартале доход предпринимателя меньше суммы размеров МЗП в месяцах этого квартала, то взносы он будет уплачивать в размере 36% дохода за квартал. Отметим, что взносы нужно исчислять из дохода, который является объектом обложения подоходным налогом в соответствии с Законом «О подоходном налоге с физических лиц» (часть четвертая пункта 7 Положения об уплате взносов).
Это теория. А на практике плательщику взносов в ФСЗН, чтобы исчислить размер взносов, нужно, прежде всего, сравнить свой доход в квартале, за который уплачиваются взносы, с суммой МЗП за 3 месяца этого квартала. Плательщики подоходного налога для определения и сравнения своего дохода с суммой МЗП за квартал из строки 4 налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу за квартал, за который уплачиваются взносы, вычитают строку 4 налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу за предыдущий квартал.
Если в результате доход за квартал окажется меньше суммы МЗП, то ИП может уплачивать взносы из расчета 36% от квартального дохода, хотя, конечно, ему не возбраняется уплачивать эти взносы и в большем размере.
Если доход ИП за квартал равен сумме МЗП за 3 месяца квартала, то он опять-таки может уплачивать взносы в размере 36% от МЗП или в большем размере.
А вот в случае, когда квартальный доход ИП больше суммы МЗП за 3 месяца данного квартала, у него есть 2 варианта: уплачивать взносы либо исходя из размера МЗП, либо в любой большей сумме.
Что касается плательщиков налога по упрощенной системе налогообложения, то в связи с отсутствием обязанности учитывать свои доходы у них практически нет возможности уплачивать взносы в меньшей сумме, чем установленный минимум. То есть они должны уплачивать взносы в размере не меньше 36% суммы МЗП за 3 месяца отчетного квартала.
ИП — единщики также уплачивают взносы исходя из самостоятельно определяемого ими дохода, но не менее 36% суммы МЗП за 3 месяца отчетного квартала. То есть и них есть варианты при уплате налога: платить 36% от суммы МЗП за 3 месяца квартала, за который уплачиваются взносы, либо платить больше.
Но отдельные категории единщиков или все единщики при определенных обстоятельствах имеют право платить взносы в ФСЗН в сумме, меньшей, чем 36% от МЗП за 3 месяца квартала. Это касается случаев, когда ИП в пределах квартала работали не полный месяц и, соответственно, платили уменьшенный единый налог. Сразу скажем, что не все ИП, работающие не полный месяц, имеют право платить единый налог в меньшей сумме и, соответственно, уплачивать взносы в ФСЗН в меньшем размере. Право такое имеют: а) ИП, продающие товары на торговых местах на рынке, в развозной или разносной торговле, работающие меньше 15 дней в месяц (пункт 13 Положения о едином налоге с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, утвержденного Указом от 18.06.2005 № 285; далее — Положение о едином налоге); б) ИП, которым производится возврат либо зачет единого налога в случаях, перечисленных в пункте 20 Положения о едином налоге (см. «Меньше единый налог — меньше и взносы в ФСЗН). В обоих этих случаях размер взносов в ФСЗН исчисляется пропорционально количеству календарных дней квартала, за которые уплачивается единый налог.

ПРИМЕР
ИП — плательщик единого налога в сентябре 2006 года проболел 5 дней, что подтверждает больничный лист (документ, дающий право на возврат единого налога и, соответственно, уплату взносов в ФСЗН в меньшем размере). В III квартале — 91 день. Единый налог ИП уплатил за 91 день. Налог на основании имеющегося листка нетрудоспособности нужно пересчитать, исходя из того, что ИП отработал в III квартале 86 дней, и предъявить уточненный расчет. Соответственно, взносы в ФСЗН ИП имеет право уплатить также исходя из 86 дней фактической работы, то есть в размере 94,5% от суммы взносов, рассчитанных за весь календарный период (86 дней х 100% : 91 день). Минимальный размер взносов, которые предприниматель должен уплатить в ФСЗН за III квартал, составляет: 94,5% х 169 450 руб. = 160 130 руб. (с округлением).

Меньше единый налог — меньше и взносы в ФСЗН
ИП — единщик имеет право на возврат либо зачет единого налога и, соответственно, уплату взносов в ФСЗН в меньшем размере в следующих случаях при представлении следующих документов:
1) временной нетрудоспособности, если она повлекла прекращение деятельности, —выдаваемые уполномоченными органами документы или заверенные в установленном порядке их копии, подтверждающие нетрудоспособность;
2) утраты права пользования торговыми, обслуживающими объектами, торговыми местами на рынках, транспортными средствами, основными средствами, в том числе помещениями (зданиями), используемыми для осуществления деятельности, —заверенные в установленном порядке копии документов, подтверждающих данную утрату;
3) неосуществления деятельности вследствие принятия госорганами решений, препятствующих ее осуществлению, кроме случаев, когда такие решения вызваны неправомерной деятельностью самих ИП, — заверенные в установленном порядке копии решений этих органов или иных документов;
4) неосуществления деятельности в результате чрезвычайных ситуаций;
5) временного (не более 30 календарных дней в году) неосуществления деятельности — заявление ИП, подаваемое в налоговый орган не позднее дня, предшествующего дню временного неосуществления деятельности.

Какой смысл платить больше?
У ИП может возникнуть резонный вопрос, а зачем ему уплачивать взносы в ФСЗН в большем размере, чем обязательный установленный минимум — 36% от МЗП? Тут можно сказать, что все-таки определенный смысл платить больше есть. Все дело в том, что за счет взносов в ФСЗН формируются средства государственного социального страхования. А из этих средств в свою очередь впоследствии ИП получает определенные выплаты (пенсии и различного рода пособия). Некоторые из этих выплат не зависят от размера уплачиваемых в ФСЗН взносов (например, единовременное пособие в связи с рождением ребенка, пособие женщине, вставшей на учет до 12-недельного срока беременности, пособие по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет, размер которых привязан к бюджету прожиточного минимума). Но вот что касается пособий по временной нетрудоспособности и пособия по беременности и родам, то они тем больше, чем больше взносов в ФСЗН уплачивает ИП. Кроме того, в заработок для исчисления трудовых пенсий (в том числе и пенсий ИП) включаются все виды дохода, на которые начислялись страховые взносы. Так что чем меньше взносов, тем меньше пенсия. Поэтому предприниматель сам должен решить, выгодно ли ему уплачивать взносы в ФСЗН в большем размере и в определенных случаях получать и большие выплаты или он ограничится минимальными взносами сейчас и минимальными же выплатами впоследствии.


Платим редко, но метко
Согласно пункту 7 Положения об уплате взносов уплачивать взносы в ФСЗН предприниматели должны ежеквартально не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, то есть крайний срок уплаты взносов, например, за III квартал 2006 года — 25 октября.
Если срок уплаты взносов совпадает с выходным днем, государственным праздником или праздничным днем, установленным и объявленным Президентом нерабочим, взносы уплачиваются в рабочий день, предшествующий выходному (нерабочему) дню (пункт 10 Положения об уплате взносов).
Датой исполнения плательщиком обязательства по уплате страховых взносов является день списания денег с его счета либо день внесения (перечисления) денег в банк или организацию Минсвязи (пункт 13 Положения об уплате взносов)

Об отчетах — одной строкой
Законодательством не предусмотрено представление ИП отчетности по взносам, уплачиваемым им в ФСЗН по предпринимательской деятельности.

За что и как накажут
Ответственность за нарушения, связанные с исчислением и уплатой взносов в ФСЗН, предусмотрена главой 4 Положения об уплате взносов, а также Кодексом об административных правонарушениях (КоАП). Так, за:
1) представление в банки платежных поручений на перечисление страховых взносов в меньшей сумме, чем начислено, взыскивается штраф в размере 10% суммы, дополнительно подлежащей уплате (пункт 27 Положения об уплате взносов);
2) отзыв неисполненных платежных поручений на уплату взносов без согласия органов ФСЗН взыскивается штраф в размере 20% суммы, указанной в отозванных платежных поручениях (пункт 28 Положения об уплате взносов);
3) неуплату либо недоплату взносов взыскиваются неуплаченная (доначисленная) сумма взносов и штраф в размере 20% этой суммы (пункт 29 Положения об уплате взносов);
4) сокрытие, занижение объекта для начисления обязательных страховых взносов взыскиваются начисленная (доначисленная) сумма обязательных страховых взносов и штраф в размере 40% начисленной (доначисленной) суммы взносов (пункт 30 Положения об уплате взносов). Кроме того, согласно статье 155-11 КоАП сокрытие, занижение суммы доходов при начислении страховых взносов влечет наложение штрафа в размере от 2 до 5 БВ.

(Окончание следует.)

 

Автор: Раиса Каплан
Журнал «Индивидуальный предприниматель», 2006, № 20
Веб-источник: Белорусский бизнес-портал (www.bel.biz)


 P.S.   Дополнительную информацию о налогообложении вы можете получить в разделе "Статьи и обзоры"-->"Налоги"

Если вы заметили ошибку в тексте, пожалуйста, выделите её и нажмите Ctrl+Enter

Комментарии 0

Нет ни одного комментария. Вы можете стать первым!

Чтобы написать комментарий нужно войти  или зарегистрироваться